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关于“泰国企业所得税”相关法律、政府要求及周边信息

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发表于 2020-11-9 23:36:39 | 显示全部楼层 |阅读模式
具有法人资格的企业(上市大众有限公司,大众有限公司,有限公司,合伙公司,非营利组织的公会或商会等等)都需依税务法案在规定的期限和方式纳税。企业需在每个会计周期结束后申报其经营所得。会计周期通常是每年的一月一日至十二月三十一日,企业也可选择公司登记日作为会计周期。企业每半年需申报所得税一次(半年所得税表是PND51,全年所得税表是PND50, 审计财务报表)(税务法案第65条)。

最常见的是分成泰国公司外国公司两大类。泰国公司是指依据泰国法律登记的公司,外资比例不高于总资本的百分之五十。外国公司是指公司在泰国经营、但是依据外国法律登记的公司,或虽不在泰国经营、但有来源于泰国的所得的公司。

在2014年前选择不同的形式注册会影响税率和税收优惠的不同,不过当2014-2015年度企业所得税最高税率下修到百分之二十,最低百分之十五之后,大小型企业之间的税赋已收窄到百分之五。除了公司需缴纳所得税百分之十五至二十不等,基金和联合会、协会等则缴纳净收入的百分之二至十。另外,根据外国法律注册的国际客运公司其所得税以在泰国支付的票价、手续费或其他收入的百分之三计算,至于货物运输的则以在泰国或国外支付的运费、手续费、或其他收入的百分之三计算(税务法案第67条)。

中小企业是指在每一会计年度末实缴资本不超过5,000,000泰铢,并且在相应的会计年度销售商品和服务取得的利润不超过30,000,000泰铢的企业。在2011会计年度之前减少注册资本的企业也可以享受这项税收优惠,反之则不能享受优惠。需要注意的是,这里的货物销售量不包括资产买卖业务和不是用于直接销售的买入。
来源:泰国税务厅官方网站 http://www.rd.go.th/publish/38056.0.html

企业所得税的计算方式:允许扣除的项目
在泰国境内从事经营活动的企业需将企业净利润作为计税基数缴纳企业所得税。企业应将在一个会计周期内从经营活动中获取的所有收益纳入计算,并且可以将符合《税收法案》规定的开支从中扣除。一些特定类型开支作为额外扣除额也允许扣减。
企业所得税的计算方法,以下所列项目可被扣除:
1. 依据泰国通用会计准则,企业除了一般性必要的费用支出,以下支出的还可扣减额有特殊的比例:
1.1研究和发展技术所需的设备和人员支出可以费用的两倍扣除。
1.2为员工提供的在职培训,或为培训而建立的专用设施,教室或教师等费用按两倍扣除。
1.3残疾人薪资费用可按两倍扣除,至于残疾人专用设施的费用按费用的两倍扣除。
除了上述几项以外,还包含给员工提供图书馆、体育设施、儿童设施等都可获得费用最高两倍的不同税赋优惠扶助。
来源:泰国税务厅官方网站http://www.rd.go.th/m/fileadmin/user_upload/porkor/inter3.pdf

2. 除企业储备金和专项资金的利息之外的其他利息
3. 除向泰国政府支付的企业所得税和增值税之外的其他税款
4. 从过去五个会计周期结转的净亏损
5. 处理呆坏账
6. 财产的损耗和折旧费用
7. 低于净利润2%的慈善捐赠支出
8. 公积金供款
9. 其他
来源:泰国税务厅官方网站 http://www.rd.go.th/publish/5939.0.html第65 TAWI - TRI 条


上述企业所得税计算方式对来泰投资的公司享受税收优惠,取得投资促进优惠待遇的公司(BOARD OF INVESTMENT)资格的不适用,因其可获3-8年的所得税减免。
来源:泰国投资促进委员会官方网站 http://www.boi.go.th/index.php?page=criteria_for_granting_tax
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